Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Rechtsgültigkeit des § 4 Abs. 1 letzter Satz EStG (Einkommensteuergesetz) - Vorliegen einer Einnahme aus Vermietung und Verpachtung bei Einräumung des Rechts zur Ausnutzung eines Quellengrundstücks gegen ein nach der entnommenen Wassermenge berechnetes Entgelt - Anspruch ...

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 90, 215
• DB 1968, 18
• BStBl II 1968, 30

Wird zitiert von ... (16)Neu Zitiert selbst (23)

• BFH, 29.06.1962 - VI 82/61 U

  Definition des Betriebsvermögen eines Landwirts und Forstwirts

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Die Rechtsprechung hat den § 4 Abs. 1 letzter Satz EStG nicht so ausgelegt, sondern rechnet den Grund und Boden grundsätzlich zum Betriebsvermögen des Landwirts (Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH - IV 299/53 U vom 30. September 1954, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs Bd. 59 S. 407 - BFH 59, 407 -, BStBl III 1954, 367; VI 82/61 U vom 29. Juni 1962, BFH 75, 330, BStBl III 1962, 387).

  Eine zwingende Schlußfolgerung, daß deshalb bei Land- und Forstwirten, bei selbständig Tätigen und bei Gewerbetreibenden, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, der Grund und Boden als nicht zum Betriebsvermögen gehörend anzusehen ist (RFH-Urteil VI A 851/32 vom 26. Juli 1933, RStBl 1933, 1144; BFH-Urteile IV 194/52 U vom 11. Dezember 1952, BFH 57, 126, BStBl III 1953, 50; IV 299/53 U, a.a.O., und VI 82/61 U vom 29. Juni 1962, BFH 75, 330, BStBl III 1962, 387), ergibt sich jedoch weder aus dem Wortlaut noch aus dem Sinn der Vorschrift.

• BFH, 14.03.1961 - I 17/60 S

  Abgrenzung des § 4 Abs. 1 letzter Satz EStG verwandten Begriffs des "Grund und …

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  So Reichsfinanzhof (RFH)-Urteil VI A 350/27 vom 11. Juli 1928, Sammlung der Entscheidungen des Reichsfinanzhofs Bd. 24 S. 37 - RFH 24, 37 -, RStBl 1928, 311, und BFH-Urteil I 17/60 S vom 14. März 1961, BFH 73, 359, BStBl III 1961, 398.

  Er ist erheblich enger (RFH-Urteil VI A 350/27, a.a.O., sowie BFH-Urteile I 17/60 S vom 14. März 1961, BFH 73, 359, BStBl III 1961, 398 und IV 341/64 U vom 28. Januar 1965, BFH 81, 23, BStBl III 1965, 255).

• RFH, 11.07.1928 - VI A 350/27

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  So Reichsfinanzhof (RFH)-Urteil VI A 350/27 vom 11. Juli 1928, Sammlung der Entscheidungen des Reichsfinanzhofs Bd. 24 S. 37 - RFH 24, 37 -, RStBl 1928, 311, und BFH-Urteil I 17/60 S vom 14. März 1961, BFH 73, 359, BStBl III 1961, 398.

  Er ist erheblich enger (RFH-Urteil VI A 350/27, a.a.O., sowie BFH-Urteile I 17/60 S vom 14. März 1961, BFH 73, 359, BStBl III 1961, 398 und IV 341/64 U vom 28. Januar 1965, BFH 81, 23, BStBl III 1965, 255).

 
• BFH, 22.11.1963 - VI 178/62 U

  Steuerrechtliche Beurteilung von Sachverhalten ohne Deckung des wirtschaftlich …

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Es kommt auf den wirtschaftlichen Gehalt eines Vorgangs an und es ist jeweils festzustellen, ob die bürgerlich-rechtliche Bezeichnung das, was die Beteiligten gewollt und vollzogen haben, wirklich zutreffend wiedergibt (siehe die Entscheidungen des Senats VI 178/62 U vom 22. November 1963, BFH 78, 184, BStBl III 1964, 74, und VI 288/63 U vom 30. Juli 1965, BFH 83, 311, BStBl III 1965, 613).
• BFH, 10.11.1966 - IV R 28/66

  Voraussetzung der Beurteilung des Wegfalls einer Rentenlast als gewinnerhöhend

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Zu diesem Ergebnis kommt auch das BFH-Urteil IV R 28/66 vom 10. November 1966 (BFH 87, 213, BStBl III 1967, 89), wenn es in der Begründung ausführt, daß es anerkannt ist, daß der Grund und Boden des Landwirts zum Betriebsvermögen gehört.
• BFH, 09.05.1957 - IV 186/56 U

  Abschliessende Besteuerung der Veräußerung von nicht zu einem Betriebsvermögen …

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Abbauverträge über Bodenschätze, die weder zu einem landwirtschaftlichen noch zu einem gewerblichen Betriebsvermögen gehören und zeitlich gegen laufendes Entgelt abgeschlossen werden, sind in Übereinstimmung mit dem bürgerlichen Recht auch steuerlich als Pachtverträge zu behandeln (RFH-Urteil VI A 691/36 vom 26. Mai 1937, RStBl 1937, 987, und BFH-Urteil IV 186/56 U vom 9. Mai 1957, BFH 65, 32, BStBl III 1957, 246).
• BFH, 03.08.1967 - IV 47/65

  Ermittlung des steuerlichen Gewinns durch Bestandsvergleich der Wert des Grund …

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Der IV. Senat des BFH hat durch den Beschluß IV 47/65 vom 3. August 1967 (BFH 89, 264, BStBl III 1967, 601) gemäß Art. 100 Abs. 1 GG i.V.m. §§ 80 ff. des Gesetzes über das Bundesverfassungsgericht (BVerfGG) dem Bundesverfassungsgericht (BVerfG) die Frage zur Prüfung vorgelegt, ob § 4 Abs. 1 letzter Satz EStG noch rechtsgültig ist, oder ob nicht infolge der Entwicklung der Verhältnisse diese Vorschrift mit dem allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG unvereinbar geworden und darum nichtig ist.
• BFH, 21.02.1967 - VI R 145/66

  Nachholung in der Vergangenheit zu Unrecht unterlassener Absetzungen für …

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Nach § 9 Nr. 6 i.V.m. § 7 Abs. 4 EStG 1958 sind bei Ausbeuteverträgen Absetzungen für Substanzverringerung als Werbungskosten zu verrechnen (vgl. zuletzt die Entscheidungen des Senats VI R 295/66 vom 21. Februar 1967, BFH 88, 316, BStBl III 1967, 386; VI R 145/66 vom 21. Februar 1967, BFH 88, 448, BStBl III 1967, 460).
• BFH, 11.12.1952 - IV 194/52 U

  Steuerrechtliche Bedeutung der Eintragung einer ins Handelsregister

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  Eine zwingende Schlußfolgerung, daß deshalb bei Land- und Forstwirten, bei selbständig Tätigen und bei Gewerbetreibenden, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, der Grund und Boden als nicht zum Betriebsvermögen gehörend anzusehen ist (RFH-Urteil VI A 851/32 vom 26. Juli 1933, RStBl 1933, 1144; BFH-Urteile IV 194/52 U vom 11. Dezember 1952, BFH 57, 126, BStBl III 1953, 50;… IV 299/53 U, a.a.O., und VI 82/61 U vom 29. Juni 1962, BFH 75, 330, BStBl III 1962, 387), ergibt sich jedoch weder aus dem Wortlaut noch aus dem Sinn der Vorschrift.
• BFH, 23.10.1959 - VI 131/58 U

  Gegenleistung für die befristete Überlassung eines Grundstücks zum Abbau eines …

  Auszug aus BFH, 30.10.1967 - VI 331/64

  In der Rechtsprechung des BFH werden dann auch Verträge über die entgeltliche und zeitlich begrenzte Überlassung eines Grundstücks zur Aneignung von Bodenschätzen (sog. Ausbeuteverträge) als Pachtverträge behandelt, vor allem auch bei Land- und Forstwirten (…vgl. z.B. die Entscheidungen des BFH IV 186/56 U, a.a.O.; VI 131/58 U vom 23. Oktober 1959, BFH 70, 5, BStBl III 1960, 3; VI 324/61 U vom 12. Juli 1963, BFH 77, 315, BStBl III 1963, 435).
• BFH, 21.02.1967 - VI R 295/66

  Nachholen der Absetzung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
• BFH, 30.07.1965 - VI 288/63 U

  Vorliegen einer "neuen" Tatsache im Sinn des § 222 Abgabenordnung (AO) - …
• BFH, 12.07.1963 - VI 324/61 U

  Steuerpflichtigkeit von Einnahmen aus der Verpachtung einer Kiesgrube im Rahmen …
• RFH, 26.05.1937 - VI A 691/36
• RFH, 26.07.1933 - VI A 851/32
• BFH, 17.02.1955 - IV 520/53 U

  Arbeitsverhältnisse zwischen Eltern und Kindern in der Landwirtschaft - Absetzung …
• BFH, 29.05.1956 - I 26/55 U

  Anerkennung eines Gesellschaftsverhältnisses zwischen Eltern und Kindern in der …
• BFH, 16.09.1965 - IV 67/61 S

  Abzugsfähigkeit von Leistungen auf Grund einer bei Hofübernahme eingegangenen …
• BFH, 30.09.1954 - IV 299/53 U

  Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten aus einer entschädigungslosen …
• BFH, 10.05.1960 - I 14/60 U

  Zurechnung des Gewinns aus einem landwirtschaftlichen Betrieb auf das Einkommen …
• BFH, 28.01.1965 - IV 341/64 U

  Steuerliche Einordnung von Zahlungen für das Feldinventar
• BFH, 18.03.1964 - IV 114/61 S

  Verpachtung land- und forstwirtschaftlicher Betriebe - Land- und …
• BFH, 26.05.1959 - I 32/58 S

  Beachtlichkeit ernsthaft vereinbarter und durchgeführter …

• BFH, 16.12.2004 - III R 8/98

  Einlage eines Bodenschatzes in das Betriebsvermögen und AfS-Vorlage an den Großen …

  Bei der steuerlichen Beurteilung von sog. Substanzausbeuteverträgen wurde danach unterschieden, ob der Vertrag auf die --steuerfreie-- (endgültige) Übertragung des Grundstücks oder letztlich nur auf die --zu Pachteinkünften i.S.d. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG führende-- Ausbeutung des Bodenschatzes gerichtet war (vgl. RFH-Urteile vom 23. Dezember 1936 VI A 944/36, RStBl 1937, 635; vom 28. April 1937 VI A 517/36, Steuer und Wirtschaft 1937 Teil 11, 615; BFH-Urteile vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30;… vom 6. Mai 2003 IX R 64/98 BFH/NV 2003, 1175, m.w.N.).

  In der Regel wurde aber ein Pachtverhältnis angenommen, selbst wenn das Eigentum an dem Grundstück übertragen wurde (BFH-Urteil in BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30) oder das Grundstück bis zur Erschöpfung ausgebeutet wurde (BFH-Urteil in BFHE 111, 43, BStBl II 1974, 130).

• BFH, 19.07.1994 - VIII R 75/91

  Keine Absetzungen für Substanzverringerung bei Bodenschätzen, die im …

  Bodenschätze können nur Gegenstand eines Kaufvertrags sein, wenn es sich um eine einmalige Lieferung einer fest begrenzten Menge eines vom Steuerpflichtigen gehobenen Bodenschatzes handelt oder wenn der Bodenschatz zusammen mit dem Grund und Boden veräußert wird (vgl. insbesondere BFH-Urteile in BFHE 65, 32, BStBl III 1957, 246; vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30; vom 12. Dezember 1969 VI R 197/67, BFHE 97, 542, BStBl II 1970, 210; vom 12. Januar 1972 I R 220/69, BFHE 104, 553, BStBl II 1972, 433; in BFHE 111, 43, BStBl II 1974, 130).

  Diese Beurteilung beruht auf einer langjährigen Rechtsüberzeugung, die für die Ausbeutung von Bodenschätzen durch Landwirte schon dem EStG 1925 zu entnehmen war und sich - mit wechselnden Rechtsgrundlagen - bis zur Aufhebung des § 17 a EStG 1955/1957 durch das Gesetz zur Änderung steuerlicher Vorschriften auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Ertrag und des Verfahrensrechts vom 18. Juli 1958 (BGBl I 1958, 473, BStBl I 1958, 412) unmittelbar aus dem EStG bzw. aus der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV) ergab (zur historischen Entwicklung seit dem EStG 1925 vgl. BFH-Urteile in BFHE 65, 32, BStBl III 1957, 246, und vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30).

• BFH, 21.06.2012 - IV R 54/09

  Kosten der Rekultivierung sind nicht Bestandteil gewerbesteuerlich …

  b) Nach ständiger Rechtsprechung wird die zeitlich begrenzte Überlassung von Grundstücken zur Hebung der darin ruhenden Bodenschätze grundsätzlich sowohl zivil- als auch steuerrechtlich als Pachtverhältnis beurteilt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30;… vom 25. Juni 1985 IX R 60/82, BFH/NV 1985, 74;… vom 6. Mai 2003 IX R 64/98, BFH/NV 2003, 1175, jeweils m.w.N.; Urteil des Bundesgerichtshofs vom 10. November 1999 XII ZR 24/97, Neue Juristische Wochenschrift-Rechtsprechungsreport Zivilrecht 2000, 302, m.w.N.).

 
• BFH, 26.02.1992 - I R 53/90

  Keine Ausdehnung des Anwendungsbereichs von § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG

  Der Senat verkennt nicht, daß die entgeltliche Überlassung der Quellnutzung als solche regelmäßig nicht zu den gewerblichen Einkünften, sondern zu den nicht gewerbesteuerpflichtigen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung gemäß § 21 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) rechnet (vgl. BFH-Urteil vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30).
• BFH, 24.11.1992 - IX R 30/88

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung bei Überlassung eines Grundstücks zur …

  Dies gilt auch, wenn nicht feststeht, ob und wann das Grundstück rückübereignet werden wird (vgl. BFH-Urteil vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30; BFH in BFHE 111, 43, BStBl II 1974, 130).
• BFH, 21.07.1993 - IX R 9/89

  Entgelt für den Verkauf eines bodenschatzführenden Grundstücks als Einkünfte aus …

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH führt der Verkauf eines bodenschatzführenden Grundstücks unter gleichzeitiger Begründung eines Rückkaufrechts zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung beim Verkäufer (vgl. Urteile vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30; in BFHE 111, 43, BStBl II 1974, 130;… in BFH/NV 1985, 74; in BFHE 170, 71, BStBl II 1993, 296, sowie BVerfG in HFR 1993, 36).
• BFH, 12.12.1969 - VI R 197/67

  Vergütung - Grundstückseigentümer - Entnahme einer Sandmenge - Pachteinnahme - …

  Die Einnahmen, die dem Grundstückseigentümer als Gegenleistung für die Überlassung der Bodenschätze zufließen, sind deshalb regelmäßig Einnahmen im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (…vgl. die Urteile des BFH VI 161/65, a. a. O.; VI 331/64 vom 30. Oktober 1967, BFH 90, 215, BStBl II 1968, 30).

  Es kommt auf den wirtschaftlichen Gehalt eines Vorgangs an, und es ist jeweils festzustellen, ob die bürgerlich-rechtliche Bezeichnung das, was die Beteiligten gewollt und vollzogen haben, wirklich zutreffend wiedergibt (vgl. das Urteil des BFH VI 331/64, a. a. O.).

• BFH, 05.10.1973 - VIII R 78/70

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung trotz bürgerlich-rechtlicher Übereignung …

  Im Urteil vom 30. Oktober 1967 VI 331/64 (BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30), auf dessen Begründung im einzelnen Bezug genommen wird, hat der VI. Senat des BFH bereits das Entgelt eines Landwirts, der einer Gemeinde für die Dauer der Nutzung einer Quelle das Eigentum an dem Quellengrundstück übertragen hatte, zu den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung gerechnet.
• BFH, 23.06.1977 - IV R 17/73

  Grundstück - Natürliche Lagerstätte - Kiesvorkommen - Anlagevermögen des …

  Wenn auch in einem Grundstück ruhende und, wie Kies, nicht zu den bergbaufreien Mineralien zählende Bodenschätze zu den wesentlichen Bestandteilen des Grundstücks gehören (§ 94 BGB), sind sie gleichwohl ertragsteuerrechtlich selbständig bewertungsfähige Wirtschaftsgüter (vgl. insoweit Urteil des RFH vom 18. Oktober 1939 VI 774/38, RStBl 1940, 238; ferner Urteile des BFH vom 9. Mai 1957 IV 186/56 U, BFHE 65, 32 [41], BStBl III 1957, 246 [249]; vom 30. Juni 1960 IV 150/58 U, BFHE 71, 259, BStBl III 1960, 346; vgl. auch die in dem BFH-Urteil vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215 [222], BStBl II 1968, 30 [33], wiedergegebene Stellungnahme des BdF, sowie Herrmann/Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 6 b EStG, Rdnr. 29 [a. E.]), sobald sie zur nachhaltigen gewerblichen Nutzung in den Verkehr gebracht sind, d. h. wenn z. B. mit ihrer Aufschließung begonnen wird oder mit ihr zu rechnen ist (…vgl. Rössler/Troll/Langner, Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz, Kommentar, 10. Aufl., § 100 BewG, Rdnr. 9 [S. 1074]).
• BFH, 25.06.1985 - IX R 60/82

  Entgelt für die zeitlich begrenzte Überlassung eines Grundstücks zur Hebung der …

  Sollte die Frage zu bejahen sein, daß der Kaufvertrag und das Verkaufsangebot des K an den bevollmächtigten Bruder des Klägers, der zugleich Pächter der auszubeutenden Flächen war, als ein einheitliches Ganzes zu beurteilen sind, so ist der zwischen dem Kläger und K abgeschlossene und als Kaufvertrag bezeichnete Vertrag seinem wirtschaftlichen Gehalt nach grundsätzlich nicht als Grundstückskaufvertrag, sondern als Kiesausbeutevertrag und damit grundsätzlich als Pachtvertrag zu werten (vgl. dazu auch BFH-Urteil vom 30. Oktober 1967 VI 331/64, BFHE 90, 215, BStBl II 1968, 30; ferner auch BFHE 111, 43, BStBl II 1974, 130, dort Entscheidungsgründe unter Abs. 3).
• BFH, 26.05.1976 - I R 74/73

  Abbauvertrag zur Ausbeutung von Bodenschätzen - Verpachtung des Abbaurechts - …
• BFH, 14.02.1978 - VIII R 176/73

  Absetzung - Substanzverringerung - Anschaffungskosten - Wirtschaftsgut - …
• FG Münster, 11.03.2010 - 3 K 2332/07

  Mittelbare Zuwendung eines Gesellschaftsanteils
• BFH, 11.03.1976 - IV B 62/75

  Vergütungen - Pauschalentschädigung - Einkommensteuerrechtliche Beurteilung - …
• BFH, 05.06.1973 - VIII R 118/70

  Absetzungen für Substanzverringerung - Entdeckte Bodenschätze - Unentgeltlicher …
• FG Münster, 17.02.1997 - 13 K 5055/94